徵征聯合會計師事務所是台中大里國內稅務諮詢最佳稅務後盾

台中后里專業營造業登記， 台中中區申請公司行號， 台中豐原室內裝修業登記

財政部臺北國稅局表示，被繼承人死亡，生存配偶依民法第1030條之1規定主張配偶剩餘財產差額分配請求權者，遺產及贈與稅法第17條之1規定，納稅義務人得向稽徵機關申報自遺產總額中扣除。　　該局說明，為使繼承人有充裕時間辦理給付生存配偶主張之剩餘財產差額分配請求權金額之財產，前揭遺產及贈與稅法規定，納稅義務人應於稽徵機關核發稅款繳清證明書或免稅證明書之日起1年內給付，其未給付部分，稽徵機關應於前述期間屆滿之翌日起5年內，追繳應納遺產稅額。　　該局舉例說明，被繼承人甲君於107年8月20日死亡，其配偶乙君主張減除剩除財產差額分配請求權扣除額，經核定甲君遺產總額24,754,000元，配偶剩餘財產差額分配請求權扣除額為2,594,000元，遺產淨額為3,500,000元，應納遺產稅額350,000元，並於108年4月3日核發繳清證明書。繼承人Ａ君於109年2月8日僅提示實際給付該請求權1,894,000元之財產證明文件，其餘700,000元（即2,594,000元-1,894,000元）提示有配偶乙君同意不請求之文件，嗣經該局補徵遺產稅額70,000元。　　該局提醒納稅義務人，主張配偶剩餘財產差額分配請求權，宜注意相關規定。

財政部臺北國稅局表示，身心障礙特別扣除額於所得稅法、遺產及贈與稅法均有規定，但適用對象並不相同。邇來有納稅義務人詢問其領有身心障礙手冊，歷年綜所稅申報身心障礙特別扣除額均經國稅局核准扣除，但其以繼承人身分申報其母親(被繼承人)遺產稅時，為何卻遭國稅局否准扣除呢？　　該局說明，依所得稅法規定，納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬領有社政主管機關核發之身心障礙證明(或手冊)影本，或精神衛生法第19條第1項規定之專科醫師診斷證明書影本，於申報個人綜合所得稅時，可列報身心障礙特別扣除額，109年度每人可扣除200,000元，應檢附之證明文件不得以重大傷病卡代替。而遺產及贈與稅法規定，被繼承人所遺配偶、直系血親卑親屬(限繼承人)、父母，如為身心障礙者保護法第3條規定之「重度以上」身心障礙者，或精神衛生法第3條第4款規定之病人，可檢附社政主管機關核發之重度以上身心障礙證明（或手冊）影本，或精神衛生法第19條第1項規定之專科醫師診斷證明書影本，列報身心障礙特別扣除額，每人可扣除618萬元，但身心障礙者如果依法有繼承權而拋棄繼承者，則不能列報扣除。　　該局指出，綜所稅與遺產稅於列報身心障礙特別扣除額不同之處，為綜所稅無論係納稅義務人本人、配偶或申報受扶養親屬(包括本人、配偶之直系尊親屬、旁系同胞兄弟姊妹、子女或其他親屬家屬等)，凡領有身心障礙證明者，均可列報扣除；然遺產稅可適用身心障礙扣除額之對象為被繼承人所遺之配偶、直系血親卑親屬(限繼承人)、父母等，如果繼承人為被繼承人之兄弟姊妹，則無法列報該兄弟姊妹之身心障礙扣除額。此外，於遺產稅，被繼承人所遺之配偶、直系血親卑親屬(限繼承人)、父母等須符合屬領有「重度以上」等級之身心障礙者，始可列報遺產稅扣除額；亦即納稅義務人雖領有「輕度、中度」等級之身心障礙證明，如以繼承人身分申報被繼承人遺產稅時，依規定尚無法列報身心障礙特別扣除額。（附表：身心障礙特別扣除額於綜合所得稅與遺產稅之適用比較表）

財政部中區國稅局表示，凡承包工程而以自備材料或由出包人作價供售材料施工(包工包料)之營業核屬包作業營業人，依「營業人開立銷售憑證時限表」規定，應依其工程合約所載每期應收價款時開立統一發票，報繳營業稅。該局舉例說明，甲公司106年間包工包料承攬乙公司新建工程，工程合約載明乙公司應於工程施作完成驗收合格後2個月，按工程總價支付10%之工程款，是甲公司依前揭規定，應按工程合約所載於驗收合格後2個月，以其應收工程款(即工程總價10%)開立統一發票並報繳營業稅，但後來乙公司資金周轉不靈，遲遲未依限給付甲公司工程款，致甲公司誤認因工程款未收取，尚無須開立統一發票，案經稽徵機關查獲甲公司違反前揭開立時限表規定，除追繳營業稅款外，並依稅捐稽徵法第44條及加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款規定，擇一從重處罰。該局進一步說明，從事包作業之營業人，如已依規定就工程合約所載每期應收價款開立統一發票並報繳營業稅，惟嗣後若因買受人倒閉、逃匿、重整、和解、破產宣告、應收款逾期二年經催收未能收取或其他原因，致應收款之一部或全部不能收回者，依「財政部各地區國稅局受理包作業營業人因買受人事由無法收回價款申請退還營業稅或留抵應納營業稅作業要點」規定，營業人可於事實發生並取具相關證明文件或於該應收款逾期屆滿2年之翌日起算10年內，檢附相關證明文件向所轄國稅局分局、稽徵所申請退還或留抵應納營業稅。該局特別提醒，包作業營業人如有漏未依規定開立統一發票報繳營業稅情事，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動補報及補繳所漏稅額並加計利息者，可免予處罰。

ACC711CEV55CE

台中潭子併購整合會計服務推薦
台中中區工程顧問業登記 台中南屯會計及薪資委外 台中大雅報稅諮詢台中潭子工程顧問業登記 台中中區策略與營運管理會計事務所 台中推薦家族企業稅務會計服務推薦